一、前言

本节对动态导向的内部审计工作模式进行更加深入的研究，分析动态导向的事业单位内部审计工作模式的流程，并简要概述每一个工作流程中预警机制的构建与实现要点。动态导向的事业单位内部审计工作流程分为三个阶段，分别是数据获取和整合阶段、数据分析阶段和财务风险预警阶段。

二、基于动态导向的事业单位内部审计预警机制的构建与实现

（一）数据获取和整合阶段：提供及时准确的数据并分类保存

在数据获取和整合阶段，需要事业单位的各个部门提供及时准确的数据并分类保存。在动态导向的内部审计过程中，要想准确实行预警机制，审计的数据不能是虚假的，也不能是缺失的，数据信息的有力支持是审计预警的重要前提。

动态导向的内部审计需要的信息主要包括事业单位所有运营活动的成本和收益数据、事业单位的资产和负债状况、事业单位的现金流量表。需要注意的是所有数据都要保证是真实无误的，需要实时跟进、及时获取，不能用最终的结果。要想在常规运营活动过程中作出相应的对比，就必须基于动态数据信息开展审计工作。

在这一过程中，动态导向的内部审计风险预警机制会对所有的财务数据进行对比，科学合理地进行检查核算。

因此，财务信息是建立内部审计风险预警机制的基础，在内部审计预警机制内，数据获取是动态导向内部审计的第一个步骤，获取事业单位真实完整的财务数据信息是至关重要的。

（二）数据分析阶段：识别风险

在数据分析阶段，需要利用软件初步分析获取的财务信息，对这些财务信息中暗含的风险进行有效识别，并将评估出有风险的财务信息进行风险评级。

首先，动态导向的内部审计工作模式不能主观地对事业单位财务风险进行判定，要以客观历史性数据为指导，既要考虑事业单位过去发生的风险类型和程度，还要考虑大环境中存在客观风险类型。

其次，根据以往发生过的风险设定风险指标，设定过程一定要根据事业单位自身发展情况，以及相关部门的审计要求进行。这样就能在动态导向的内部审计模式中进行风险的识别和判定，帮助事业单位识别潜在的风险，明确这类风险对单位可能造成哪些损失，从而给单位一个客观的风险严重程度预警。

在这一阶段强大的数据分析系统是必不可少的，由于动态数据跟踪对相关人员的能力要求较高，数据的全过程获取无法由人力完成，而优秀的数据分析系统可以减少人工的工作成本，提高内部审计的效率和准确度。为了使软件充分发挥作用，事业单位也要对审计员工进行大数据培训，使其掌握爬虫等数据挖掘技术和处理数据会运用到的数据清洗技术，在此基础上利用大数据技术对数据做进一步分析。

另外，可以考虑建立动态数据库，把动态导向的内部审计涉及的全过程数据进行整编，并录入审计系统。利用大数据技术进行数据动态整理，实时进行数据检测，确保数据的变化是及时可信的。事业单位应在动态导向的内部审计工作模式中，利用大数据技术准确进行数据分析，让预警机制及时作出反应，提高工作的效率。

（三）财务风险预警阶段：准确判定风险的严重程度并作出预警

在财务风险预警阶段，需要内部审计工作人员在获取事业单位财务数据的风险信息后，依靠软件提供的风险报告和现实情况，判定该风险的严重程度。在这个阶段，要求内部审计的工作人员对风险信息进行评价，评价结果需要工作人员进行签名，对于判定为具有风险的财务行为，要依据风险的类型和大小上报给单位的管理层。

事业单位的领导再根据风险的类型和严重程度等因素采取相应的措施，并且上报给监管机构。在这一阶段，保障内部审计的独立性是审计人员工作的关键。为了保障审计工作的独立性，既要完善内部审计的领导体制，设立单一的内审机构，防止与其他部门有任何联系，保持独立运作，还要建立和完善对内部审计人员独立性的制约与保护机制。

同时，要根据单位的具体情况，合理配备内部审计人员，尽量避免其他部门的人员兼职，保证内部审计人员在工作中遵循客观、公正、公开的原则，能够根据客观事实进行内部审计。

三、基于动态导向的内部审计预警机制的创新

一方面，事业单位必须构建以风险为导向的内部审计机制，将审计和风险管理相融合，不断优化和创新内部审计机制。在市场经济中，企业之间的竞争越来越激烈，随着各类高新技术的大量应用，相关风险也具有较强的隐性特征，基于动态导向内部审计预警工作的目的是识别隐患或在风险尚未爆发时及时提出应对措施。

首先，审计人员必须以企业的实际情况为基础，运用各种数据和信息，根据事业单位的特性正确把握潜在的风险，并进行科学的评估。

其次，根据风险等级采取适当的预防和管理措施，在积极评估风险的基础上，收集整理相应的信息，制订审计计划，为下一步工作打下坚实的基础。

最后，积极配合内部审计工作，根据最终结果制作审计报告，促进企业的发展。

另一方面，事业单位可以运用现代技术进行创新，通过信息技术进行大数据分析，对收集到的数据信息进行筛选，从而减轻审计工作的负担，提高内部审计效率。关于审计程序，应重视其系统性，根据当前事业单位的实际情况科学设计和制定审计流程。

同时，还需要注重工作的联动性，审计部门存在不同的工作小组，为了提高工作效率和质量、发挥各小组成员优势，内审人员应在审计过程中充分交流，避免出现各自为政的现象。

另外，复核制度是保障审计质量的重点内容，事业单位需对最终的结果进行验收和检查，并严格落实该项制度。

四、结语

相比于传统静态审计，动态导向的内部审计在事业单位的运行活动中更具有活力，内部审计在全过程中进行财务数据的实时监测，能够根据获取的信息进行对比分析。

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